Predlagamo enostavnejši in učinkovitejši pristop: obdavčitev nerealiziranih dobičkov bogatih ob smrti po višji stopnji, kot če se premoženje proda ali da kot darila v življenju.
Nerealizirani dobiček je povečanje vrednosti sredstva, kot je delnica, ki še ni bila prodana. Obdavčitev teh dobičkov je pomembna, ker nerealizirani dobički zdaj predstavljajo več kot polovico od osupljivo količino bogastva najbogatejših Američanov, tistih z vsaj 100 milijoni dolarjev neto vrednosti.
Trenutna zakonodaja spodbuja bogate, da hranijo svoje premoženje do smrti, ko se ti dobički trajno izognejo dohodnini. To se zgodi iz dveh razlogov. Prvič, veljavna zakonodaja zapuščine ne obravnava kot prodajo, zato se ob smrti ne plača dohodnina. In drugič, dedičem je dovoljena »povišana osnova«, kjer nikoli ne plačajo davka na kakršno koli povečanje vrednosti premoženja v času zapustnikovega življenja.
Rezultati: vlada izgubi ogromno prihodkov, neenakost v premoženju se ohranja skozi generacije, vlagatelje pa spodbuja, da obdržijo (ali »zaklenejo«) slabo uravnotežene in manj produktivne portfelje.
Pred več kot 50 leti, dva vodilna davčna strokovnjaka je neuspeh obdavčitve dobičkov premoženja, prenesenega ob smrti, opisal kot »najresnejšo napako v našem zveznem davčnem sistemu«.
Da bi odpravili to dolgoletno napako, bi naš načrt obdavčil nerealizirane dobičke ob smrti za zelo bogate (pare z več kot 100 milijoni dolarjev in samske z več kot 50 milijoni dolarjev) po davčni stopnji za običajni dohodek – trenutno 37-odstotno. Toda dobički od prodaje ali darovanja premoženja v življenju bi bili še vedno obdavčeni po 23.8 %. Prenosi na zakonce bi bili oproščeni davka. In zelo bogati bi lahko ob smrti odšteli svoje dohodnine od davkov na nepremičnine.
Naš predlog obrača obstoječo spodbudo za cenjena sredstva na glavo. Namesto da bi ljudi spodbujali, naj svoje cenjeno premoženje obdržijo do smrti, da bi se izognili davkom na dohodek, jih naš predlog spodbuja, da to premoženje prodajo, preden umrejo.
Na primer, predstavljajte si podjetnika, ki ima v lasti 100 milijard dolarjev delnic svojega podjetja, za katere ni plačal ničesar, ko je ustanovil podjetje. Po našem predlogu bi, če bo imel svoje delnice do smrti, dolžan 37 milijard dolarjev dohodnine. Toda če bi prodal v življenju, bi bil dolžan 23.8 milijarde dolarjev. In če želi svoje delnice prenesti na svoje otroke, ne da bi plačal 37 milijard dolarjev, bi jim lahko svoje delnice dal v času svojega življenja in plačal 23.8 milijarde dolarjev.
Za določitev dosega našega predloga je Rob pregledal podatke iz leta 2019 Raziskava o financah potrošnikov, ki jih je združil s podatki Forbes 400 (ki so iz ankete izključeni). Ocenil je, da imajo davkoplačevalci, ki so predmet našega predloga, v letu 7.5 nerealizirane dobičke v skupni višini približno 2022 bilijona dolarjev.
Če ta gospodinjstva uresničijo 6 bilijonov dolarjev od svojih 7.5 bilijona dolarjev tega dobička v času svojega življenja in preostalih 1.5 bilijona dolarjev ob smrti, bi naš predlog sčasoma zbral skoraj 2 bilijona dolarjev. Samo v naslednjih 10 letih bi lahko naš načrt zbral nekaj sto milijard dolarjev, tako kot Bidenov in Wydenov načrt. (Naš načrt bi lahko sčasoma zbral več kot njihov, saj je naša davčna stopnja ob smrti višja od Bidenove in Wydenove.)
Zaradi preprostosti smo domnevali, da nerealizirani dobički sčasoma ne rastejo, zaradi česar so naše ocene verjetno konzervativne.
Obdavčitev najbogatejših gospodinjstev na njihove nerealizirane dobičke ob smrti je veliko lažje upravljati kot Bidenove ali Wydenove načrte, da jih obdavčita letno. Naš načrt bi se opiral na obstoječe davčne napovedi in vrednotenja nepremičnin, ki jih bogati že vlagajo, medtem ko bi Bidenovi in Wydenovi načrti nalagali nove letne prijave za davkoplačevalce v času njihovega življenja. Medtem ko bi nekaj davkoplačevalcev plačalo Bidenov ali Wydenov davek, bi jih moralo veliko več letno ovrednotiti vsa svoja premoženja, saj bi davkoplačevalci, ki so blizu meje, lahko sčasoma vstopili in izstopili iz režimov. Kako bi davčna uprava ugotovila, ali so vsi ti davkoplačevalci pravilno vložili prijavo?
Nazadnje, naš predlog za pobiranje davkov na prenose z darilom ali zapuščino je dobro uveljavljena v skladu z ustavo ZDA, Vendar pobiranje davkov izven transferjev v času njihovega življenja odpira nerešena pravna vprašanja.
Danes starejši, premožnejši davkoplačevalci pogosto obdržijo cenjeno premoženje v času svojega življenja, čakajo, da jih prenesejo ob smrti. Naš načrt jih spodbuja, da dosežejo dobičke v življenju, kar bi lahko vodilo do bolj uravnoteženih portfeljev, razširilo lastništvo teh sredstev in ustvarilo prepotrebne davčne prihodke.
Steven M. Rosenthal in Robert McClelland sta starejša sodelavca Center za davčno politiko, skupno podjetje Urban Institute in Brookings Institution. To je bilo prvič objavljeno na TaxVox blog - “Obdavčitev kapitalskih dobičkov ob smrti po višji stopnji kot v življenju".
Mnenje: Ta načrt obdavčitve ultrabogatih je veliko enostavnejši in boljši od Bidenove ideje
Predsednik Joe Biden in predsednik finančnega odbora senata Ron Wyden (D-OR) so predlagali različne načine obdavčitve nerealiziranih kapitalskih dobičkov vsako leto. Njihov skupni cilj je razumljiv, saj po veljavni zakonodaji trilijoni dolarjev uidejo davku na dohodek. Toda vsak načrt povzroča resne upravne in pravne težave.
Predlagamo enostavnejši in učinkovitejši pristop: obdavčitev nerealiziranih dobičkov bogatih ob smrti po višji stopnji, kot če se premoženje proda ali da kot darila v življenju.
Nerealizirani dobiček je povečanje vrednosti sredstva, kot je delnica, ki še ni bila prodana. Obdavčitev teh dobičkov je pomembna, ker nerealizirani dobički zdaj predstavljajo več kot polovico od osupljivo količino bogastva najbogatejših Američanov, tistih z vsaj 100 milijoni dolarjev neto vrednosti.
Trenutna zakonodaja spodbuja bogate, da hranijo svoje premoženje do smrti, ko se ti dobički trajno izognejo dohodnini. To se zgodi iz dveh razlogov. Prvič, veljavna zakonodaja zapuščine ne obravnava kot prodajo, zato se ob smrti ne plača dohodnina. In drugič, dedičem je dovoljena »povišana osnova«, kjer nikoli ne plačajo davka na kakršno koli povečanje vrednosti premoženja v času zapustnikovega življenja.
Rezultati: vlada izgubi ogromno prihodkov, neenakost v premoženju se ohranja skozi generacije, vlagatelje pa spodbuja, da obdržijo (ali »zaklenejo«) slabo uravnotežene in manj produktivne portfelje.
Pred več kot 50 leti, dva vodilna davčna strokovnjaka je neuspeh obdavčitve dobičkov premoženja, prenesenega ob smrti, opisal kot »najresnejšo napako v našem zveznem davčnem sistemu«.
Da bi odpravili to dolgoletno napako, bi naš načrt obdavčil nerealizirane dobičke ob smrti za zelo bogate (pare z več kot 100 milijoni dolarjev in samske z več kot 50 milijoni dolarjev) po davčni stopnji za običajni dohodek – trenutno 37-odstotno. Toda dobički od prodaje ali darovanja premoženja v življenju bi bili še vedno obdavčeni po 23.8 %. Prenosi na zakonce bi bili oproščeni davka. In zelo bogati bi lahko ob smrti odšteli svoje dohodnine od davkov na nepremičnine.
Naš predlog obrača obstoječo spodbudo za cenjena sredstva na glavo. Namesto da bi ljudi spodbujali, naj svoje cenjeno premoženje obdržijo do smrti, da bi se izognili davkom na dohodek, jih naš predlog spodbuja, da to premoženje prodajo, preden umrejo.
Na primer, predstavljajte si podjetnika, ki ima v lasti 100 milijard dolarjev delnic svojega podjetja, za katere ni plačal ničesar, ko je ustanovil podjetje. Po našem predlogu bi, če bo imel svoje delnice do smrti, dolžan 37 milijard dolarjev dohodnine. Toda če bi prodal v življenju, bi bil dolžan 23.8 milijarde dolarjev. In če želi svoje delnice prenesti na svoje otroke, ne da bi plačal 37 milijard dolarjev, bi jim lahko svoje delnice dal v času svojega življenja in plačal 23.8 milijarde dolarjev.
Za določitev dosega našega predloga je Rob pregledal podatke iz leta 2019 Raziskava o financah potrošnikov, ki jih je združil s podatki Forbes 400 (ki so iz ankete izključeni). Ocenil je, da imajo davkoplačevalci, ki so predmet našega predloga, v letu 7.5 nerealizirane dobičke v skupni višini približno 2022 bilijona dolarjev.
Če ta gospodinjstva uresničijo 6 bilijonov dolarjev od svojih 7.5 bilijona dolarjev tega dobička v času svojega življenja in preostalih 1.5 bilijona dolarjev ob smrti, bi naš predlog sčasoma zbral skoraj 2 bilijona dolarjev. Samo v naslednjih 10 letih bi lahko naš načrt zbral nekaj sto milijard dolarjev, tako kot Bidenov in Wydenov načrt. (Naš načrt bi lahko sčasoma zbral več kot njihov, saj je naša davčna stopnja ob smrti višja od Bidenove in Wydenove.)
Zaradi preprostosti smo domnevali, da nerealizirani dobički sčasoma ne rastejo, zaradi česar so naše ocene verjetno konzervativne.
Obdavčitev najbogatejših gospodinjstev na njihove nerealizirane dobičke ob smrti je veliko lažje upravljati kot Bidenove ali Wydenove načrte, da jih obdavčita letno. Naš načrt bi se opiral na obstoječe davčne napovedi in vrednotenja nepremičnin, ki jih bogati že vlagajo, medtem ko bi Bidenovi in Wydenovi načrti nalagali nove letne prijave za davkoplačevalce v času njihovega življenja. Medtem ko bi nekaj davkoplačevalcev plačalo Bidenov ali Wydenov davek, bi jih moralo veliko več letno ovrednotiti vsa svoja premoženja, saj bi davkoplačevalci, ki so blizu meje, lahko sčasoma vstopili in izstopili iz režimov. Kako bi davčna uprava ugotovila, ali so vsi ti davkoplačevalci pravilno vložili prijavo?
Nazadnje, naš predlog za pobiranje davkov na prenose z darilom ali zapuščino je dobro uveljavljena v skladu z ustavo ZDA, Vendar pobiranje davkov izven transferjev v času njihovega življenja odpira nerešena pravna vprašanja.
Danes starejši, premožnejši davkoplačevalci pogosto obdržijo cenjeno premoženje v času svojega življenja, čakajo, da jih prenesejo ob smrti. Naš načrt jih spodbuja, da dosežejo dobičke v življenju, kar bi lahko vodilo do bolj uravnoteženih portfeljev, razširilo lastništvo teh sredstev in ustvarilo prepotrebne davčne prihodke.
Steven M. Rosenthal in Robert McClelland sta starejša sodelavca Center za davčno politiko, skupno podjetje Urban Institute in Brookings Institution. To je bilo prvič objavljeno na TaxVox blog - “Obdavčitev kapitalskih dobičkov ob smrti po višji stopnji kot v življenju".
Vir: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo