Italijanski kripto davek: novi proračunski zakon za leto 2023

Pred nekaj dnevi je italijanski parlament potrdil zakon o proračunu 2023, v katerem je med drugim uveden nov davčni sistem za kripto. 

Vprašanje je zelo tehnično in kot se pogosto zgodi s temi stvarmi v Italiji, tudi izrazito zapleteno za nepoznavalce. 

Navsezadnje se je ta novi proračunski zakon osredotočal predvsem na davčne ukrepe, zato ni čudno, da so se odločili enkrat za vselej razjasniti poseben davčni režim, ki velja za kriptovalute, ki se v besedilu zakona imenujejo "kripto-sredstva". . 

Stanje pred sprejetjem zakona o proračunu 2023

Pravzaprav do zdaj v Italiji ni bilo posebnega zakona, ki bi urejal davčni režim, ki bi veljal za kriptovalute. Italijanska davčna uprava (Agenzia delle Entrate) se je samostojno odločil za uporabo enakega režima, kot velja za tuje valute, vendar po mnenju mnogih kriptovalut ne smemo enačiti s tujimi valutami. 

pravzaprav, Bitcoin v dveh primerih velja za tujo valuto, saj je zakonito plačilno sredstvo v El Salvador in Srednjeafriška republika, vendar to velja samo za Bitcoin in ne za kateri koli altcoin. 

Poleg tega stabilni kosi ki temeljijo na fiat valutah, so skoraj v celoti izenačene s tujimi valutami, tiste, ki temeljijo na evru, pa bi se lahko izenačile tudi z domačo valuto.

Vendar je bila prejšnja situacija nejasna, predvsem pa negotova, zdaj pa obstajajo natančna, eksplicitna in namenska pravila, ki odpravljajo skoraj vse dvome. 

Resda ostajajo odprti za nekatere razlage v zvezi z nekaterimi podrobnostmi, vendar so na splošno jasni. 

Obdavčitev, uvedena z novim predlogom zakona 2023

Kot je bilo pričakovati, se uvedena obdavčitev nanaša le na kapitalske dobičke. 

To pomeni, da bi moral biti kapitalski dobiček, pridobljen s prodajo kriptovalut, od zdaj naprej obdavčen po 26-odstotni davku. 

Tudi pravila, ki so veljala prej, torej tista glede obdavčitve kapitalskih dobičkov od prodaje deviz, so imela 26-odstotno stopnjo, vendar z razliko. 

Prej je obstajala tudi de facto izjema za vse tiste, ki nikoli niso presegli praga imetja 51,645.68 € (kar je enako 100 milijonom starih lir) več kot sedem zaporednih delovnih dni v koledarskem letu. Nad tem pragom se je sprožilo priznanje špekulativne dejavnosti, katere dobiček je obdavčen s 26 %, pod tem pragom pa se davek ne obračunava. 

Novi zakon to izjemo praktično odpravlja, uvaja pa drugo. 

Pravzaprav se sproži nov nadomestni davek na kriptosredstva v višini 26 % šele, ko so vračunani kapitalski dobički nad 2,000.00 EUR. 

Torej ne plačate davka, če ne poberete kapitalskih dobičkov, prav tako ne plačate davka, če kateri koli kapitalski dobiček, ki ga zberete, znaša manj kot 2,000 evrov. 26 % plačate samo s kapitalskimi dobički višjih zneskov in prag 51,645.68 € za kripto sredstva ne velja več. 

Za prihodke iz preteklih let pa ostajajo v veljavi stari pravilniki. 

14% davčna stopnja

Uvaja pa se tudi druga stopnja, in sicer 14-odstotna namesto 26-odstotna za vse tiste, ki zaradi težav pri iskanju kupnine težko izračunajo točen znesek kapitalskih dobičkov. 

Ne smemo pozabiti, da je treba za izračun kapitalskih dobičkov odšteti nakupno ceno od prodajne cene in nato rezultat pomnožiti s številom prodanih žetonov. 

V primeru, da nabavne ali nabavne vrednosti ne morete ali ne želite uporabiti, lahko plačate pavšalni nadomestni davek v višini 14 % na celotno prodano količino, torej brez izračuna kapitalskega dobička. 

Izjava o posedovanju digitalnih sredstev

Nova pravila prav tako izrecno določajo pravila v zvezi z izjavo posedovanja kripto sredstev.

Pravzaprav je obvezna vključitev izjave o kriptosredstvih v RW obrazec, vendar iz te dolžnosti izključujejo tiste, ki svoja kripto sredstva hranijo v skrbniških denarnicah italijanskih podjetij, registriranih v ustreznem Register upravljavcev virtualnih valut OAM. 

Še vedno pa obstajajo nekateri dvomi glede te izjeme, ker ni bilo nedvomno razjasnjeno, ali so dejansko lahko tisti, ki pustijo žetone na italijanskih skrbniških denarnicah, izvzeti iz prijave v obrazcu RW ali ne. 

V zvezi s tem obstaja izrecna predhodna izjava davčne uprave, ki bi to potrdila. 

Amnestija

Temu je bila dodana nekakšna amnestija za vse, ki jih v preteklih letih niso prijavili. 

Če v preteklih letih ne bi bili prijavljeni, ne bi pa bili niti prodani z zbiranjem kapitalskih dobičkov, bi bilo treba za vsako leto neprijavljenega imetja plačati 0.5 % njihove evrske protivrednosti. 

Nasprotno pa bi bilo treba v primeru pobranih kapitalskih dobičkov plačati 3.5 % vrednosti sredstev v posesti za vsako leto imetništva in dodatnih 0.5 % v obliki kazni in obresti.

Cilj zakona ni bil samo dati jasen davčni okvir za kriptovalute, ampak tudi razkriti skrito, predvsem pa preteklost. 

Kako so NFT obravnavani v novem zakonu o proračunu 2023?

Omeniti velja, da tako imenovana kripto sredstva niso samo cryptocurrencies, ki se namesto tega imenujejo virtualne valute, kot razkriva ime registra OAM. 

Ta nova definicija vključuje tudi NFT, kar v bistvu pomeni vsa sredstva, neopredmetena ali aplikacijska sredstva, ki temeljijo na tehnologijah porazdeljene knjige. 

To pomeni, da bodo vsi kapitalski dobički od prodaje NFT prav tako obdavčeni s 26 %, če presežejo 2,000 EUR, in zdi se, da je treba NFT tudi prijaviti v obrazcu RW. 

To močno zaplete stvari, saj se ta nova pravila razlikujejo od tistih, ki se uporabljajo na primer za tradicionalna umetniška dela. Torej se NFT umetniškega dela obravnava drugače kot samo umetniško delo. 

Poleg tega je izjemno težko ugotoviti tržno vrednost NFT, če ga ne prodate, zaradi česar je pravilna izjava o lastništvu na obrazcu RW negotova. 

Kolkovina

Najbolj sporen ukrep pa je uvedba kolkovine. 

Pravzaprav novi predpisi uvajajo tudi uporabo kolkovine za poročila, ki vključujejo kriptosredstva in vključujejo morebitne obveznosti poročanja upravljavca. 

Stopnja je bila določena na 2 promila na leto vrednosti kriptosredstev. 

Ta kolkovina se lahko uporabi samo za tiste, ki imajo kriptovalute v italijanskih skrbniških denarnicah, medtem ko se tistim, ki jih imajo v neitalijanskih skrbniških denarnicah ali na neskrbniških denarnicah, preprosto zaračuna dodatni davek v višini 0.2 % letno, ki jo mora prijaviti imetnik. 

Čeprav je to izrazito nizka stopnja, je za vse namene davek na posest, ki prej ni obstajal in je neodvisen od tega, ali se kriptovalute prodajajo ali ne. 

To pomeni, da bodo italijanski lastniki kriptovalut morda morali prodati te davke v evrih. 

Izzivi

Omeniti velja, da ljudem novi zakon ni bil preveč všeč. 

Najprej odpravi 51,645.68 € prag, ki je zagotavljal, da vsem malim lastnikom ne bo treba skrbeti, da jim bo treba plačati davke na morebitne kapitalske dobičke. 

Nato uvaja nov, zelo nizek prag izvzetja, saj lahko 2,000 € na leto kapitalskih dobičkov v kripto sektorju ustvari vsak. 

Poleg tega ga je treba uporabiti tudi za NFT in še vedno ni 100-odstotno gotovo, da je treba v obrazcu RW prijaviti tudi sredstva v skrbništvu italijanskih trgovcev z virtualnimi valutami. 

Končno uvaja nov davek na posest, čeprav majhen, ki nima smisla, če govorimo o valutah. 

Upajmo, da bo to v prihodnosti mogoče izboljšati.