obdavčitev in kriptovalute v letu 2023

Kot že vsi vedo, je Finance Act minilo na koncu December 2022, uvedel več novih davčnih določb za tiste, ki služijo dohodek s tako imenovanim kripto sredstva.

Ne glede na vse razprave o pomanjkljivostih potrjenega zakona ponuja nekaj priložnosti, ki jih je, odvisno od primera, lahko izjemno koristno izkoristiti.

Poskusimo jih konkretno preučiti.

Skrbno upravljanje denarnih tokov: kriptovalute in obdavčitev 

Če je bilo še do včeraj prostora za dvom v same osnovne predpostavke obdavčitve dohodkov iz dejavnosti trgovanja s kriptovalutami, danes te možnosti ni več.

Zakon jasno pravi da so kapitalski dobički iz trgovanja s kriptovalutami predmet 26-odstotnega nadomestnega davka (za izplačila, izvedena 1. januarja 2022 ali pozneje).

Predpogoj za sprožitev davka je, da ti kapitalski dobički v davčnem letu presežejo znesek 2,000 evrov.

Seveda mora biti jasno, pod kakšnimi pogoji obdavčljiv kapitalski dobiček se šteje za natečeno.

Za nastanek tega pogoja je potrebno, da med letom ne pride le do povečanja vrednosti kriptovalut v posesti (in s tem do razlike med nakupno vrednostjo in med letom doseženo vrednostjo), temveč tudi, da kriptovalute v denarnici so pretvorjene v fiat valute ali ko se izvajajo dejanja razpolaganja, ki po mnenju zakonodajalca v bistvu »prizemijo« vrednost virtualnih valut v realnem svetu. In to je tisto, kar se imenuje "razpolaganja za plačilo" in vključuje širok spekter transakcij.

Pomembno je vedeti, da so menjalni posli med kriptovalutami z enakimi funkcijami in lastnostmi po zakonu davčno nevtralni. Tako niso med transakcijami za plačilo, ki sprožijo davčno obveznost.

Poleg vprašanja (za kar pojasnilo italijanske davčne agencije Agencija za prihodke bi bilo potrebno), ko lahko v primeru menjave govorimo o kriptosredstvih, ki imajo ali nimajo enakih funkcij in značilnosti, je osrednje vprašanje, da ker so to pravila, obstaja veliko možnosti, ki jih je treba imeti pod nadzorom morebitno davčno breme, ki lahko nastane zaradi dejavnosti nakupa, posedovanja, pretvorbe in premikanja kriptovalut ali kripto sredstev.

V ta namen je dokumentiranje in spremljanje transakcij, spremljanje protivrednosti kriptovalut v posesti in načrtovanje transakcij izplačila ali tistih, ki po zakonu vključujejo »prodajo za plačilo«, izjemnega pomena za »odmerjanje« zneska morebitnih obdavčljivih zneskov. kapitalski dobički.

kako V prvi vrsti je lahko koristno za uporabite posebne aplikacije ustvarjen posebej za dokumentiranje in spremljanje vrednosti in gibanja kriptovalut. Mimogrede, takšne aplikacije nudijo veliko praktično pomoč, ko pride čas za vložitev davčne napovedi.

Enako pomembno je, da vas podpirajo strokovnjaki, računovodje in računovodski strokovnjaki s posebnim strokovnim znanjem o kriptovalutah, ki vedo, kako upravljati to posebno vrsto sredstev. To je zaznana potreba do te mere, da je podjetje za poslovno in davčno svetovanje AllCore SpA ustanovilo poseben oddelek, imenovan Crypt&Co. [cryptandco.com], v katerem je strankam na voljo skupina strokovnjakov s področja kripto davkov, prava in računovodstva, ki ponujajo ciljno usmerjene storitve te vrste, povezane z upravljanjem ter pravnimi in davčnimi posledicami kripto sredstev.

Priložnost za "amnestijo"

Morda izraz amnestija ni tehnično najbolj ustrezen, a v paketu predpisov finančnega zakona obstajajo konkretni ukrepi za spodbujanje nastanka cryptocurrency deleže in urediti davčni položaj zavezancev, ki v preteklosti, torej v obdobju pred uveljavitvijo pravilnika, niso prijavili posesti.

139. in 140. odstavek 1. člena zakona o proračunu torej predvidevata možnost vložitve peticije za izstop za kripto sredstva, ki se hranijo do 12. 31. 2022, prek predložitev posebne izjave.

Namen pravila je popraviti napako ali pozabljivost, ker ni bilo pravočasno izjavo o gospodarstvu ali kakršen koli dohodek v tem zaporedju obrazca RW in RT davčnih napovedi in pomeni potrebo po zagotovitvi plačila zneskov, katerih znesek se razlikuje glede na to, ali je bil v tem obdobju zaslužen dohodek ali ne.

Torej, če dohodek ni bil zaslužen, je treba za vsako leto plačati znesek v višini 0.5 odstotka glede na skupno vrednost kriptovalut, ki niso navedene v napovedi RW (odstavek 139).

Če pa je bil dohodek zaslužen, potem do odpraviti neizpolnjevanje z obveznostjo prijave bo treba plačati znesek v višini 3.5 odstotka vrednosti kriptosredstev v posesti ob koncu vsakega leta ali v času realizacije. Poleg tega bodo morali plačati dodaten znesek v višini 0.5 odstotka enake vrednosti za vsako leto imetništva v obliki kazni in obresti za neprijavo v odboru RW.

Končno 133. člen zakona o proračunu predvideva možnost prevrednotenje kriptosredstev velja od 1. januarja 2023, pri čemer se zanj obračuna nadomestni davek v višini 14 odstotkov, ki se lahko plača v treh letih, od tega prvo do 30. junija 2023.

Možnost, ki postane priročna, če so knjigovodske vrednosti kriptovalut, ki se hranijo za preteklost, bistveno nižje od trenutne vrednosti ali v tistih primerih, ko knjigovodskih vrednosti ni mogoče izslediti, in v teh primerih, tudi če zakon izrecno ne določa, (in prav bi bilo, da bi zakonodajalec to možnost vključil in uredil) bi lahko bila uporaba izvedenskega mnenja o vrednosti premoženja v posesti zelo koristna tudi z vidika morebitnih bodočih sporov s strani davčnih organov.

Skratka, po obdobju popolne zmede zakon danes ponuja priložnost za ureditev stališča do kriptovalut tudi za preteklost. In to je priložnost, ki jo je treba, čeprav prinaša stroške, skrbno pretehtati in po možnosti izkoristiti.

To je tudi čas, ko opustimo improvizacije in upravljajte svoja kripto sredstva pametno načrtovanje izbir in delovanja za prihodnost.

To je zanimiv čas in znanilec priložnosti tudi za podjetja, saj lahko regulativni okvir s temi večjimi gotovostmi dovoli uporabo kriptosredstev, ki so zdaj tipizirana in zakonsko urejena, za operacije kapitalizacije.

Vsega tega pa ne smemo prepustiti naključju, predvsem pa ne smemo zanemariti potrebe po podpori strokovnjakov, pravnikov in računovodij, opremljenih s posebnimi znanji.