Bo kongres obnovil davčno spodbudo za porabo raziskav?

Podjetja, ki vlagajo v raziskave, so zmedena, da trenutni zvezni davčni zakonik močno omejuje davčne spodbude za inovacije. Ozadje je naslednje: Zakon o znižanju davkov in delovnih mestih (»TCJA«), sprejet leta 2017, je zahteval kapitalizacijo odhodkov za raziskave in eksperimente (»R&E«) v 5-letnem obdobju (15-letno obdobje za tuje raziskave), začenši z obdavčljiva leta, ki se začnejo po 31. decembru 2021 – z drugimi besedami, to leto. Določba je bila vključena za izravnavo stroškov znižanja davkov v TCJS; Kongresni skupni odbor za obdavčitev je ocenil, da bi zahtevana kapitalizacija izdatkov za raziskave in razvoj zbrala 120 milijard dolarjev zveznih prihodkov med letoma 2022 in 2027.

Številna podjetja so pričakovala spremembo politike kapitalizacije pred koncem davčnega leta 2022, kar bo omogočilo takojšnje stroške prejemkov in izdatkov za spodbujanje poslovanja in gospodarske rasti. Toda nobena taka sprememba še ni bila sprejeta in obstaja zaskrbljenost, ali bo novi kongres sposoben skleniti kompromis, preden se pojavi negativen gospodarski učinek, ki je posledica politike kapitalizacije.

Medtem ko je v preteklih letih obstajala zaskrbljenost glede gospodarskega učinka omogočanja raziskovalnih spodbud, so nedavne študije pokazale, da že 1 USD davčne olajšave za raziskave povzroči približno 4 USD porabe za raziskave. Model davčne fundacije ocene da bi nadaljnje omogočanje takojšnjih izdatkov za R&E povečalo bruto domači proizvod in bruto nacionalni proizvod w za 0.1 %, osnovni kapital za 0.2 % in plače za 0.1 %, hkrati pa ustvarilo 19,500 delovnih mest s polnim delovnim časom. Vse pozitivni znaki, ki bi bili dobrodošli ob gospodarski upočasnitvi.

Zmožnost Združenih držav, da gospodarsko tekmujejo za nova podjetja, ki se ukvarjajo z raziskavami in inovacijami, je morda še bolj zaskrbljujoča. Združene države Amerike z zahtevo po kapitalizaciji izdatkov za R&E zagotavljajo nekatere najbolj omejene spodbude za R&E v primerjavi z državami OECD in Kitajsko. V skladu s trenutno politiko kapitalizacije v ZDA bo samo 10 % stroškov prejemkov in izdatkov, nastalih v letu 2022, odštetih v istem letu, preostale stroške pa je treba porazdeliti na dodatnih 5 let. To je v drastičnem nasprotju s številnimi državami OECD, ki zagotavljajo "super-odbitek", ki podjetjem omogoča dodaten fiktivni odbitek za upravičene stroške raziskav. Na primer, mala podjetja v Združenem kraljestvu lahko odštejejo do 230 % kvalificiranih stroškov in pretvorijo odbitek v denar, če ni davčne obveznosti. Kitajska zagotavlja tudi 175-odstotni odbitek za kvalificirane stroške raziskav, pred kratkim pa je ta znesek dvignila na 200 % za proizvodna podjetja do 31. decembra 2023.

Ne le, da številne države OECD zagotavljajo super-odbitke, ampak devetnajst od sedemintridesetih držav zagotavlja nadaljnje spodbude za inovacije prek patentne škatle, ki omogoča, da se dohodek, povezan z intelektualno lastnino, obdavči po nižjih stopnjah davka od dohodkov pravnih oseb. Na primer, najnižja stopnja patentne škatle je v Belgiji, ki zagotavlja 85-odstotni odbitek za dohodek, povezan z upravičeno intelektualno lastnino, kar ima za posledico 3.75-odstotno davčno stopnjo na določeni dohodek. Druga možnost je, da ima Italija najvišjo davčno stopnjo za patente, zaradi česar je dohodek od patentov obdavčen s 13.95 %. Kitajski režim patentne škatle zniža njihovo splošno stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb s 25 % na 15 % za upravičena podjetja z visoko in novo tehnologijo. Združene države nimajo režima patentne škatle.

Razumno bi bilo sklepati, da bi bila politika Združenih držav o omejevanju stroškov R&E, skupaj s pomanjkanjem režima patentne škatle, pomemben gospodarski dejavnik, ko se podjetja odločajo, kje naj se nahajajo. Politika kapitalizacije R&E prav tako zmede mnoge, ki spremljajo pobude za čisto energijo v skladu z Zakonom o zmanjševanju inflacije (IRA). Po eni strani kongres vlaga 369 milijard dolarjev za energetsko varnost in podnebne spremembe kot del IRA, nato pa se zdi, da duši preobrazbo čiste energije z zahtevo po kapitalizaciji stroškov R&E. Medtem ko sta obe politiki razvili ločeni upravi, se zdi logično, da če sta podnebne spremembe in energetska varnost resnična prednostna naloga, morata politiki delovati v tandemu za spodbujanje modernizacije čiste energije. Na primer, spodbujanje tandemskih politik se odraža v Belgiji, ki predvideva povečan odbitek za raziskave in kredit za okolju prijazne naložbe.

Podjetja so otežena, saj politika kapitalizacije prejemkov in izdatkov neposredno vpliva na njihovo poslovanje. Zahteva po usredstvenju odhodkov za prejemke in izdatke ne bi lahko povzročila le dodatnih plačil zveznega in državnega denarnega davka na dohodek, ampak bi lahko povzročila tudi upravno nočno moro pri ugotavljanju, ali se strošek šteje za odhodke za prejemke in izdatke, ki zahteva kapitalizacijo, ali za običajen in potreben poslovni odbitek, ki se takoj obračuna kot odhodek. .

Predsednik senatnega odbora za finance Ron Wyden je izrazil željo, da se razprave o davčnih olajšavah vključijo v dnevni red kongresa za prihajajočo sejo lame duck. Medtem ko republikanci podpirajo razširitev takojšnjega odbitka za izdatke za R&E, demokrati želijo to združiti s povečanjem davčnih olajšav za otroke, ki je letos upadel po razširitvi za leto 2021. Ali se bosta stranki lahko dogovorili, bo v veliki meri odvisno od razpoloženja voditeljev kongresa po vmesnih volitvah. Vendar odločitev o uvedbi davčnega računa ob koncu leta verjetno ne bo veljala čez 16. december^th, zadnji dan zasedanja Parlamenta v tem letu. Mnoga podjetja bodo letos zadržala dih in upala na zgodnje kongresno praznično darilo.