Retrogradno obravnavanje raziskav in razvoja v davčni zakonodaji ZDA je grožnja nacionalni varnosti

Februarja 2020, dolgo preden ga je novoizvoljeni predsednik Joe Biden izbral za naslednjega svetovalca za nacionalno varnost, je Jake Sullivan soavtor esej v zunanji politiki o povezavi med gospodarsko in varnostno politiko.

Ko sta razmišljala o vzponu Kitajske in vse hitrejšem tempu sprememb po svetu, sta Sullivan in soavtorica Jennifer Harris trdila, da mora zunanja politična skupnost doseči "nov gospodarski model". Rekli so, da je "nacionalna varnost Amerike odvisna od tega."

Razumni ljudje se lahko ne strinjajo o tem, kateri bi lahko bili elementi takšnega gospodarskega modela, vendar obstaja široko soglasje v političnem spektru, da mora vlada spodbujati raziskave in razvoj zasebnega sektorja.

Tehnološke inovacije niso samo gonilo napredka in blaginje, ampak so bistvenega pomena za odvračanje in/ali premagovanje agresije. Ni treba iskati dlje od delovanja ruskega orožja v Ukrajini, da bi razumeli, kaj se zgodi, ko država zaostane.

Vendar pa inovacije na področju nacionalne varnosti danes pomenijo nekaj drugega kot med hladno vojno. V času, ko je Sullivan soavtor svojega prispevka o novem ekonomskem modelu, je deset najboljših tehnologij, ki jih je Pentagon opredelil kot prioritete nacionalne varnosti, vključevalo mikroelektroniko (št. 1), komunikacije 5G (št. 2), biotehnologijo (št. 4), umetno inteligenco ( #5) in druge tehnologije "dvojne rabe".

Posledica je jasna: ohranjanje trdne nacionalne varnosti danes zahteva več kot le spodbujanje raziskav in razvoja obrambno edinstvenih tehnologij, zahteva široko podporo komercialnim inovacijam.

Eno od področij, kjer ima Washington glede tega neenake rezultate, je davčna politika. Združene države so dolga leta ohranjale eno najvišjih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb na svetu do leta 2017, ko je kongres to stopnjo uskladil s stopnjami v drugih državah.

Vendar pa je s to spremembo tudi obravnava zasebnih naložb v raziskave in razvoj manj ugodna, kot je značilno za druga razvita gospodarstva. Pred letom 2017 je zakonik o notranjih prihodkih podjetjem dovoljeval, da od svoje davčne osnove odštejejo celoten znesek dovoljenih stroškov raziskav in razvoja v letu, ko so nastali, ali pa odbitke porazdelijo na obdobje do petih let.

Toda isti zakon o znižanju davkov in delovnih mestih, ki je znižal stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb, je tudi zahteval, da bodo lahko podjetja od leta 2022 amortizirala porabo za raziskave in razvoj samo v petletnem obdobju, da bi lahko prejela vse ugodnosti davčne olajšave (15 let v primeru raziskav in razvoja v tujini).

Ta sprememba, ki naj bi začela veljati letos, je pomemben udarec za denarni tok podjetij in odvrača od sodelovanja v raziskavah in razvoju. Če bi na primer uporabili najvišjo stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb z uporabo tradicionalnega pristopa, ki ga podpirajo mnoga podjetja, bi lahko 21 % izdatkov za raziskave in razvoj zaščitili pred obdavčitvijo v letu, ko so nastali. V skladu z novim pravilom se odtegljaj zniža na samo 4.2 % na leto, razporejeno v petih letih.

Sčasoma podjetje, ki vzame odbitke, prejme zaščitenih vseh 21 % svoje naložbe, vendar to traja pet let, zato ima manj denarnega toka, s katerim lahko dela v katerem koli letu.

To se zelo razlikuje od prakse na Kitajskem, kjer lahko podjetja plačajo 200 % svojih izdatkov za raziskave in razvoj v letu, ko se pojavijo. Pravzaprav se razlikuje od prakse vseh drugih industrializiranih držav, saj je uporaba davčne politike za podporo naložbam v raziskave in razvoj postala svetovna norma.

Ker je bila predlagana sprememba odložena za pet let, ni jasno, ali so zakonodajalci, ki podpirajo jezik v zakonodaji iz leta 2017, razumeli, kakšne bodo posledice spremembe. Vendar pa 2019 študija Ernst & Young je predvidel morebiten vpliv na raziskave in razvoj v ZDA in je bil izrazito negativen:

• Kot je trenutno zapisano, bi novi pristop zmanjšal domačo porabo za raziskave in razvoj za 4.1 milijarde USD letno v prvih petih letih veljavnosti določbe in nato za 10.1 milijarde USD v naslednjih letih.
• Nov pristop bi zmanjšal domačo zaposlenost v raziskovalnih in razvojnih dejavnostih za 23,4000 delovnih mest v vsakem od prvih petih let, ko velja, in za 58,600 v vsakem naslednjem letu.
• Prav tako bi zmanjšal domači dohodek, povezan z delom, za 3.3 milijarde dolarjev v vsakem od prvih petih let, ko velja, nato pa za 8.2 milijarde dolarjev letno v naslednjih letih.

Velik vpliv na zaposlovanje in dohodek odraža dejstvo, da je približno 70 % vseh izdatkov, zahtevanih v okviru davčne olajšave za raziskave in razvoj, namenjenih nadomestilom kvalificiranega tehničnega osebja, kot so znanstveniki in inženirji. Samo Teksas bi sčasoma izgubil skoraj 400 milijonov dolarjev letno v plačah, povezanih z raziskavami in razvojem, zaradi tega, kako zakon narekuje amortizacijo izdatkov, v primerjavi s tem, kar bi se zgodilo po tradicionalnem pristopu odštevanja vseh dovoljenih izdatkov v letu, ko se pojavijo.

Združene države, ena prvih držav v povojnem obdobju, ki je priznala pomen raziskav in razvoja v svojem davčnem zakoniku, bi tako postale najbolj retrogradna država v svojem pristopu k tej temi, zadnja med industrializiranimi državami pri nagrajevanju inovacij.

ZDA so že izgubljale položaj na svetovni ravni, preden je novi zakon začel veljati: leta 1999 je Amerika predstavljala 40 % vseh svetovnih raziskav in razvoja, toda do leta 2019 – zadnjega »normalnega« leta pred pandemijo – je ta delež padel na 30 %. Medtem je delež Kitajske v svetovnih izdatkih za raziskave in razvoj v zadnjem letu vztrajno naraščal na 24 %.

Ni presenetljivo, da kitajske naložbe v raziskave in razvoj naraščajo. Peking se je zavezal, da bo do leta 2049, stote obletnice ustanovitve Ljudske republike, postal vodilna svetovna tehnološka sila. Težje je razumeti, zakaj bi ameriška vlada začela strožje obravnavati raziskave in razvoj v svojem davčnem sistemu v času, ko vzpon Kitajske na splošno velja za največji izziv za varnost ZDA.

Zdi se, da obstaja široka dvostrankarska podpora v kongresu za preprečitev, da bi novo pravilo začelo veljati, vendar to zahteva spremembo 174. razdelka ustreznega zakona, kar do zdaj še ni bilo storjeno. Zbirni zakon o porabi, ki naj bi nadomestil sedanjo stalno resolucijo, ki ohranja delovanje vlade, je videti kot zadnja letošnja priložnost za rešitev težave.