Vrhovno sodišče pretehta visoke kazni IRS za tuje bančne račune

Vrhovno sodišče ima nekaj tehtnih primerov za obravnavo, vendar večina Američanov morda ne bo opazila tega, kar se zdi kot nejasna kazenska določila davčne uprave. Davčna skupnost že leta opazuje kazni IRS - zlasti kako se izračunajo kazni za tuje bančne račune.

Vrhovno sodišče je 2. novembra^{Slišal ustni argumenti v zadevi Bittner proti Združenim državam Amerike. Nekateri opazovalci vprašanj sodnikov menijo, da bo sodišče odločilo za vlado in njene ogromne kazni. Ampak rekel bi, da je še prezgodaj reči.}

Davčni odvetniki so bili navdušeni, ko je sodišče razglasitve slišal bi primer Bittner. Če niste prijavili tujega bančnega računa, vendar niste bili namerni, katera je razumna kazen IRS: 50,000 $ ali 2.72 milijona $?

Povedano drugače, storite nenamerne kršitve poročanja o tujih bančnih računih uporabite na obrazec ali na račun? Leta 2021 je peto okrožje držalo v zadevi Združene države proti Bittnerju, da je bil v Romuniji rojen poslovnež in vlagatelj s tujimi bančnimi računi odgovoren za kazni na podlagi vsak več deset računov, o katerih ni poročal vsako leto, namesto enega samega FBAR obrazca, ki ga ni vložil vsako leto (2.72 milijona dolarjev kazni FBAR za njegovih pet let kršitev namesto 50,000 dolarjev).

Toda odločitev devetega okrožja, Združene države proti Boydu, odločilo, da veljajo kazni FBAR za nenamerno uporabo za vsak obrazec. To pomeni nižje kazni. Sodnica vrhovnega sodišča Elena Kagan je začela z vprašanjem Bittnerjevega odvetnika, ali je to poštena, nekakšna enotna kazen za vse: »Lahko bi rekli, da vaša različica sili vlado, da enako obravnava nekoga, ki ima račun v vrednosti 10,000 $, in nekoga, kot je vaš stranko, ki ima izjemno bogastvo in veliko računov in kjer vlado prikrajša za veliko več informacij.«

Če ste imeli opravka z davčno upravo, morda veste, da se kazni lahko seštevajo in da je lahko njihov izračun pomemben – zelo pomemben. To ni bila zgolj napaka pri zaokroževanju, ampak se davčna uprava in ministrstvo za pravosodje že dolgo osredotočata na račune v tujini in razkritje. Kot ameriški državljan ali imetnik zelene karte (in v nekaterih drugih primerih, kot so osebe, ki vlagajo davčne napovedi v ZDA na podlagi znatne prisotnosti v državi), morate prijaviti svoj svetovni dohodek, kar vključuje dohodke od obresti z bančnih računov v tujini.

Če tega ne storite, sledijo davki, obresti in kazni. Poleg teh davčnih kazni obstajajo večje in grše kazni za neizpolnjevanje obrazcev za poročanje o tujih bančnih računih, znanih kot FBAR. Drugo ime je obrazec FinCEN 114. Kazni za nevložitev FBAR so slabše kot davčne kazni. Če ne vložite FBAR, lahko povzročite civilno kazen v višini 10,000 USD za vsako nenamerno kršitev. Nehote pomeni, da niste nameravali škodovati, bili ste samo nevedni. In teh 10,000 $ je vsako leto, zastaralni rok za kršitve FBAR pa je šest let.

To je torej 60,000 $ na račun. Kaj pa, če imate 10 računov? To je 600,000 dolarjev – tudi če bi bili nenamerno. Lahko se poslabša. Pravzaprav je zdaj celo inflacija kazni. Ker FinCEN vsako leto prilagodi kazni FBAR za inflacijo, za leto 2022 nenamerna kazen znaša 14,489 $, ne 10,000 $.

Če se ugotovi, da je vaša kršitev namerno, kazen je 100,000 $ ali 50 % zneska na računu za vsako kršitev, kar je več, in vsako leto, ki ga niste prijavili, je ločena kršitev. Kazenske kazni za kršitve FBAR so še bolj zastrašujoče, vključno z denarno kaznijo v višini 250,000 $ in petimi leti zapora.

Če do kršitve FBAR pride ob kršitvi drugega zakona (kot je davčna zakonodaja, kar se pogosto zgodi), se kazni zvišajo na 500,000 $ denarne kazni in/ali 10 let zapora. Veliko nasilnih kaznivih dejanj je kaznovanih manj strogo. Odmera civilne kazni ne izključuje kazenskih sankcij ali pregona. Ali se je mogoče izogniti davčni kazni?

Če ste bili kdaj v sporu z davčno upravo, veste, da morate dokazati, da ste upravičeni do odbitka, ali da se vam ne bi smela soočiti s kaznijo. Prepiri za kazen so lahko še posebej brutalni, in ko so na mizi kazni, ste običajno že izgubili nekaj ali vse svoje davčne primere. In o tem, kaj je v danih okoliščinah razumna kazen, je mogoče razpravljati.

Davkoplačevalci trdijo, da kazni niso upravičene iz več razlogov, eden največjih pa je, da je njihov davčni položaj temeljil na razumnem razlogu. Davkoplačevalci nosijo dokazno breme, da so ravnali s razumnega vzroka. Vsi moramo ravnati običajno poslovno skrbno in preudarno pri poročanju o pravilni davčni obveznosti. Ne pozabite, da so vse davčne napovedi podpisane pod kaznijo krive prisege. Davčna uprava uporablja preizkus dejstev in okoliščin, da ugotovi, ali je imel davkoplačevalec utemeljen razlog.

Toda zaradi kazni za tuje račune – in tudi mnogih drugih – je lahko še posebej težko preživeti dan. Poleg razumnega razloga nekatere obrambe s kaznijo vključujejo druge koncepte, kot je odsotnost namerne zanemarjanja. Ali ni to negativno? Da, in to breme mora nositi tudi davkoplačevalec.

Kdo zmaga v pat poziciji z davčnimi kaznimi? Ta vas ne bi smel presenetiti: davčna uprava.