Trošarine Superfunda presenetijo številna podjetja

Trošarina Superfund je začela veljati 1. julija 2022 in mnoga podjetja se še vedno trudijo razumeti, ali velja za njihovo poslovanje in kako pravilno oceniti svojo potencialno obveznost. Čeprav je bila trošarina Superfund uvedena v preteklosti, je nazadnje prenehala veljati pred več kot 25 leti. S ponovno uveljavljeno zakonodajo se je seznam kemičnih snovi razširil in veljavna dajatev povečala skoraj za 100 %. Posledica tega je veliko število podjetij, ki bi lahko zavezana temu davku, pa tudi povečanje obveznosti, kjer je to primerno. Rok za prvi polog trošarine bo 29. julija^th, kot tudi izogibanje kaznim, če je bila razumna ocena plačana pravočasno, bi moral biti pomen ocene trošarine Superfund glavna prednostna naloga.

Ponovna uvedba trošarine Superfund je bila vključena kot del zakona o naložbah v infrastrukturo in zaposlovanju, ki je bil podpisan 15. novembra 2021. Trošarina Superfunda je bila ustanovljena za zbiranje sredstev za skrbniški sklad za odzivanje na nevarne snovi, ki ga upravlja varstvo okolja Agencija in pomaga pri čiščenju odlagališč nevarnih odpadkov, kadar lastnika ali upravljavca odlagališča ni mogoče identificirati. Novo ponovno uvedena trošarina naj bi potekla 31. decembra 2031 in naj bi ustvarila približno 14.4 milijarde USD prihodkov. Namen kongresa je uvesti trošarino na začetku komercialne verige proizvodnje, distribucije, porabe in odlaganja nevarnih snovi. Zato se trošarina ne obračuna ob nakupu, temveč se obračuna pri prodaji ali uporabi obdavčljivih kemikalij in uvoženih obdavčljivih snovi.

Kdaj se uporablja trošarina Superfund?

Ko poskušajo razumeti, ali se uporablja trošarina Superfund, morajo podjetja razvozlati, ali se snov šteje za obdavčljivo kemikalijo po §4661 ali za obdavčljivo snov po §4672.

Podjetje bo na splošno prejelo trošarino Superfund, če uvaža, izdeluje ali proizvaja kemikalijo s seznama §4661 v Združenih državah, ki je namenjena porabi, uporabi ali skladiščenju. Obstaja 42 kemikalij, ki so bile identificirane in navedene v Razstava A, vključno z običajnimi kemikalijami, kot so klor, metan, benzen, svinčev oksid, nikelj in kobalt.

Druga možnost je, da je podjetje lahko zavezano davku, če uporablja obdavčljivo snov. Na splošno je obdavčljiva snov snov, pri kateri obdavčljiva kemikalija predstavlja več kot 20 % teže (ali več kot 20 % vrednosti) materialov, uporabljenih za proizvodnjo take snovi. Če ni jasno, ali uvoznik ali izvoznik uporablja obdavčljivo snov, lahko davkoplačevalec zahteva, ali naj se snov doda ali odstrani s seznama obdavčljivih snovi, tako da sledi postopkom, opisanim v Obvestilo 2022–26. Davčna uprava ima nato 180 dni po vložitvi zahteve, da sprejme odločitev.

Trošarina se uporablja za obdavčljivo snov §4672 samo, če uvozi obdavčljivo snov za prodajo ali uporabo. Nakupi kemičnih snovi od drugega podjetja v Združenih državah niso predmet trošarine §4672. Obdavčljiva snov je opredeljena kot katera koli snov, ki jo je sekretar v času prodaje ali uporabe uvrstil na seznam obdavčljivih snovi. Trenutno je identificiranih 151 snovi §4672(a)(3) in Obvestilo 2021–66.

Proizvajalec ali uvoznik je »uporabil« obdavčljivo kemikalijo ali obdavčljivo snov in je zato zavezanec za plačilo trošarine, ko se obdavčene kemikalije in obdavčljive snovi porabijo, ko delujejo kot katalizator ali ko spremenijo svoje lastnosti ali kemično sestavo. . Vendar se v primerih izgube ali uničenja zaradi razlitja, požara ali druge nezgode kemikalija ali snov ne šteje za "uporabljeno".

Kako izračunate trošarino Superfund?

Davek na kemikalije §4661 se obračuna po stopnji na tono obdavčljive kemikalije in lahko znaša od 0.44 USD do 9.74 USD na tono. Izraz "tona" je opredeljen kot 2,000 funtov in v smislu plina pomeni količino takšnega plina v kubičnih čevljih, ki je enaka 2,000 funtov na osnovi molekulske mase.

Odločitev, ali naj se trošarina §4661 uporablja na podlagi molekularne sestave ali celotne snovi, je bila vprašljiva, ko je bil sprejet prejšnji zakon. Natančneje, pod TAM 9651005 je bilo ugotovljeno, ali naj se trošarina §4661 uporablja za svinec, vključen v svinčev oksid, ki je bil sestavljen iz približno 72 % svinčevega oksida in 28 % svinca, saj svinec ni bil ločeno navedena kemikalija v § 4661(b). TAM je določil, da bo trošarina §4661 veljala za vsako snov, ki izpolnjuje minimalne specifikacije, da se šteje za kemikalijo na seznamu, ne glede na njen razred. Sklep je določal, da je bila skupna teža uporabljenega svinčevega oksida predmet davka in ni bilo znižanja davka, če upoštevamo težo svinca, vsebovanega v svinčevem oksidu, ki ga proizvaja, uvaža ali uporablja.

IRS ponuja tri sprejemljive pristope pri določanju trošarine, ki se naloži za uvožene obdavčljive snovi §4672. Davčni zavezanec lahko:

1. Uporabite predpisane davčne stopnje zagotovila davčna uprava pri določanju trošarine §4661 za 121 od 151 snovi,

2. Izračunajte znesek davka §4661, ki bi bil naložen za obdavčljive kemikalije, uporabljene pri proizvodnji ali proizvodnji obdavčljive snovi, ali

3. Izračunajte trošarino §4661 na podlagi 10 % vrednosti uvoza.

Na primer, predpostavimo, da se etilbenzeni (kemikalija s seznama §4671) uvažajo za 1,200 USD na tono. Formula za stehiometrično porabo materiala odraža, da se za proizvodnjo enega funta etilbenzena uporabi 75 funtov benzena in 28 funtov etilena. Stehiometrična enačba porabe materiala temelji na postopku, opredeljenem kot prevladujoča metoda proizvodnje snovi, ob predpostavki 100-odstotnega izkoristka. Enačba mora vključevati vse materiale, ki se porabijo v procesu. Trošarina, odmerjena ob prodaji uvožene snovi, je lahko:

1. Stopnja, ki jo predpisuje IRS 9.74 USD na tono,

2. Stopnja 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD), ki je izračunana na podlagi uporabe kemikalij §4661, uporabljenih v proizvodnem procesu, ali

3. 120 USD na tono, ki temelji na 10 % vrednosti uvoza

Če uvoznik obdavčljive snovi ne obračuna trošarine in je davčna uprava posredovala predpisano davčno stopnjo, davčna uprava odmeri davčno obveznost na podlagi predpisane stopnje. Če pa je kemična snov ena od 30, za katere davčna uprava nima predpisane davčne stopnje, bo znesek odmerjenega davka 10 % ocenjene vrednosti namizne snovi ob vstopu v Združene države.

Kdaj moram plačati trošarino Superfund?

Na splošno so potrebni polmesečni depoziti trošarin. Polmesečno obdobje je prvih 15 dni v mesecu (prvo polmesečje) ali od 16. do zadnjega dne v mesecu (drugo polmesečje). Zato se je prvi polog Trošarine Superfunda nanašal na 1. julij^st do julija 15^th mora biti položen do 29. julija 2022. Davek za preostanek julija (16^th prek 31^st) bo rok 14. avgusta^th. Polmesečni depoziti niso potrebni, če skupna zvezna neto obveznost za trošarine ne presega 2,500 USD na četrtletje.

V septembru 2022 velja posebno pravilo. Za obdobje, ki se začne 16. septembra^th do 26. septembra, rok bo 29. septembra^th. Za preostale dni v septembru (27^th prek 30^th), depoziti so potrebni do 14. oktobra 2022.

Na splošno je treba depozite opraviti z elektronskim prenosom sredstev in ne poslati neposredno davčni upravi. Da bodo depoziti EFTPS pravočasni, morate začeti transakcijo vsaj 1 dan pred datumom zapadlosti depozita (pred 8:00 po vzhodnem času). Če še niste nastavili vpisa za depozite EFTPS, lahko obdelava zahteve traja do pet delovnih dni. Do sistema EFTPS dostopate na naslednji povezavi:

Trošarina Superfund se poroča vsako četrtletje z vložitvijo obrazca 720, Četrtletna zvezna napoved trošarine, in obrazca 6227, Okoljski davki, kjer se morebitni prejšnji depoziti lahko ustrezno prijavijo v delu III, vrstica 5.

Kako se izogniti kaznim

Niste povsem prepričani, kje začeti? Ali vaša programska oprema še nima zmožnosti sledenja različnim informacijam, potrebnim za pravilno odmero trošarine Superfund? Niste sami. Davčna uprava je priznala kratek časovni okvir med ponovno uvedbo trošarine Superfund in datumom zapadlosti prvih depozitov, pri čemer je priznala težave pri izračunu pravilnega zneska davka in števila novih davkoplačevalcev. Zato je davčna uprava v Obvestilu 2022-15 zagotovila olajšavo za kazen za prva tri koledarska četrtletja, ko se odmeri trošarina Superfunda. Davčna uprava se je strinjala, da ne bo naložena nobena kazen za neizplačilo depozita, če:

1. Davčni zavezanec pravočasno položi veljavne trošarine Superfunda, tudi če so depoziti izračunani nepravilno, in

2. Znesek prenizkega plačila trošarine je v celoti plačan do datuma vložitve obrazca 720 (tj. koledarsko četrtletje 2022 zapade šele 31. oktobra 2022).

Medtem ko je bila oprostitev kazni iz Obvestila 2022-15 dobrodošla, je bila potreba po pravočasnih nakazilih takoj po 29. juliju^th, je potrebno, da se izognete kaznim. Zato se davkoplačevalce še vedno spodbuja, da se držijo roka za polog, tudi če je polog le okviren.

Ali obstajajo izjeme pri plačilu trošarine Superfund?

Oddelek 4662(b) res določa različne oprostitve plačila trošarine, vključno z metanom ali butanom, ki se uporabljata kot gorivo, kemikalijami, ki se uporabljajo pri proizvodnji gnojil ali krme za živali, snovmi, pridobljenimi iz premoga, in snovmi, ki se uporabljajo pri proizvodnji motornega goriva, dizelsko gorivo ali reaktivno gorivo. Poleg tega §4662(e) zagotavlja vračilo trošarine Superfund za izvoznike tako obdavčljivih kemikalij kot obdavčljivih snovi. Zato so lahko davkoplačevalci, ki izvažajo obdavčljive kemikalije ali obdavčljive snovi, tudi upravičeni do vračila plačanih davkov.

EftpsDobrodošli na spletu EFTPS