Kako ravnati z davkom na nepremičnine

Ali bi morali vložiti zvezno davčno napoved za premoženje svojega zakonca, čeprav je vrednost njegovega ali njenega premoženja manjša od oprostitve davka na nepremičnine? Za odgovore smo vprašali Brucea Bella, odvetnika v uradu v Chicagu Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: To je srce parajoč čas. Kako pa rešujete to pereče davčno vprašanje?

Bruce Bell: Zvezne napovedi davka na nepremičnine ni treba vložiti za zapustnikovo zapuščino, če je vsota zapustnikovega življenjskega in obsmrtnega prenosa manjša od oprostitve davka na nepremičnine, ki trenutno znaša 12,060,000 $. Čeprav ni obvezno, vložitev davčne napovedi za premoženje dovoljuje, da preživeli zakonec uporabi kateri koli neizkoriščen del oprostitve davka na premoženje pokojnega zakonca za doživljenjske in obsmrtne prenose.

Glede na velikost premoženja preživelega zakonca je to pravilo prenosljivosti lahko učinkovito sredstvo za izogibanje davkom na nepremičnine in povečanje zneska premoženja, ki se lahko prenese na naslednjo generacijo brez davka.

Svetloba: Kako ugotovite neporabljen del?

Zvonec: Znesek zapustnikove oprostitve davka na neizkoriščeno premoženje je presežek zapustnikove oprostitve davka na nepremičnine nad vsoto vrednosti zapustnikovega premoženja in daril, danih v času zapustnikovega življenja. Samo če skupni znesek teh prenosov presega oprostitev – to je 12 milijonov dolarjev plus, ki sem jih pravkar omenil –, bo potrebna vložitev davka na nepremičnine, ne glede na to, ali je davek plačan.

Velika večina premoženja davkoplačevalcev tega praga ne bo presegla in posledično mnogi preživeli zakonci preprosto prezrejo možnost prenosljivosti. Toda ignoriranje prenosljivosti je lahko zamujena priložnost za davkoplačevalce.

Svetloba: Kakšni so postopki vložitve?

Zvonec: Jasno je, da če skupno premoženje para presega zvezno oprostitev davka na nepremičnine, je treba vložiti zvezno davčno napoved za premoženje prvega zakonca, ki umre. Morebitno zmanjšanje oprostitve davka na nepremičnine je še en scenarij, kjer je obračun davka na nepremičnine vreden truda. Po veljavni zakonodaji naj bi se zvezna oprostitev davka na nepremičnine zmanjšala v letu 2026 in v naslednjih letih. Zato bo morda potrebna oprostitev zapustnikovega davka na neizrabljene nepremičnine, da bi se izognili davkom na nepremičnine ob smrti preživelega zakonca.

Svetloba: Bi lahko navedli primer?

Zvonec: Predpostavimo, da Steve umre leta 2022 in ima v lasti 7,000,000 dolarjev premoženja, v času svojega življenja pa ni dal obdavčljivih daril. Predpostavimo tudi, da je Stevevo premoženje prešlo na njegovo preživelo soprogo Jill in ob Steveovi smrti ni vloženega davka na nepremičnine. Ker je vrednost Steveove nepremičnine manjša od trenutne oprostitve davka na nepremičnine v višini 12,060,000 $, vložitev davka na nepremičnine ni potrebna.

Predpostavimo pa, da se po Steveovi smrti oprostitev davka na nepremičnine zmanjša na 6,000,000 $, nato pa Jill umre z 8,000,000 $ lastnega premoženja, kar vključuje 7,000,000 $ premoženja, ki ga je prejela od Steva ob njegovi smrti. V tem primeru bi bil ob Jillini smrti uveden davek na nepremičnine na podlagi razlike med velikostjo njenega premoženja, 8,000,000 $, in njeno oprostitvijo davka na nepremičnine v višini 6,000,000 $.

Če je bila namesto tega ob Steveovi smrti vložena davčna napoved za nepremičnine, bo Jill na voljo njegova neizkoriščena oprostitev v višini 5,060,000 $ (12,060,000 $ oprostitve minus vrednost Steveovega premoženja v višini 7,000,000 $) za uporabo v času njenega življenja ali ob njeni smrti. Z vložitvijo davčne napovedi za Steveovo premoženje ne bo treba plačati davka na premoženje ob Jillini kasnejši smrti, saj bo njeno premoženje v višini 8,000,000 $ manjše od vsote njene oprostitve davka na nepremičnine, 6,000,000 $, in neizkoriščene oprostitve, ki jo lahko uporabi od Steva, 5,060,000 $.

Svetloba: Kaj pa, ko se preživeli zakonec ponovno poroči? Kako lahko on ali ona izkoristi to, o čemer govorite?

Zvonec: Temu pravimo prenosljivost in ni na voljo v vseh okoliščinah. Zapustnikove oprostitve davka na neizkoriščeno nepremičnino zapustnikov preživeli zakonec ne more uporabiti, če preživeli zakonec sklene ponovno zakonsko zvezo.

Svetloba: In izjema?

Zvonec: Premožni preživeli zakonec, ki se ponovno poroči, ima lahko koristi od prenosa davka na nepremičnine tako, da doživljenjska darila otrokom ali drugim upravičencem pred ponovno poroko. Če preživeli zakonec v življenju uporablja nekatere ali vse neizrabljene oprostitve davka na nepremičnine pokojnega zakonca, je učinkovita uporaba prenosljivosti.

Svetloba: Ali obstajajo omejitve za to funkcijo?

Zvonec: Davkoplačevalci se morajo zavedati, da je možnost prenosljivosti na voljo za namene zveznega davka na nepremičnine, vendar morda ni na voljo na državni ravni. Od manjšine držav, ki ob smrti še vedno uvajajo davek na nepremičnine, nekatere dovoljujejo prenosljivost za namene državnega davka na nepremičnine, druge pa ne.

Pravilo o prenosljivosti davka na nepremičnine je možnost načrtovanja ob smrti. V mnogih primerih se poročeni davkoplačevalci v času svojega življenja niso ukvarjali z ustreznim davčnim načrtovanjem in se morajo zanašati na prenosljivost, da bi se izognili davkom na nepremičnine ob smrti obeh zakoncev. Čeprav je pravilo o prenosljivosti davka na nepremičnine močno orodje za načrtovanje, ni nadomestilo za pravilno načrtovanje življenjske dobe.