IRS morda ne bo takoj obdavčil pasivnega dohodka od posedovanja kriptovalut

Kaj se je zgodilo

Obdavčitev nagrad za vlaganje je bila že vrsto let sporna tema, ker IRS ni izdal jasnih navodil o tej zadevi. Ker teh navodil ni bilo, je veliko davkoplačevalcev neupoštevalo konzervativen pristop k obdavčitvi – poročanje o dohodku v času, ko prejmete nagrado za delež. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (tožniki) proti ZDA (tožena stranka) 

V letu 2019 je par iz Nashvillea (Jarrets) prejel 8,876 Tezos (XTZ) nagrad za vlaganje. Ti kovanci so bili v času prejema vredni 9,407 $. Z zanašanjem na zgornji konzervativni pristop so Jarretovi prijavili 9,407 $ kot dohodek in plačali povezane davke. 

31. julija 2020 je par vložil spremenjeno davčno napoved, v kateri trdi, da 9,407 dolarjev dohodka od založb sploh ne bi smel biti dohodek. Spremenjena napoved je zahtevala vračilo davka v višini 3,793 $ od davčne uprave. Par ni prejel pravočasnega odgovora davčne uprave. 

V pritožbi z dne 21. maja 2021 sta zakonca trdila, da je novoustanovljena nepremičnina obdavčena le ob prodaji, ne pa ob prejemu. Na primer, če ustvarite knjigo, plačate davke samo, ko jo prodate, ne pa takrat, ko končate s pisanjem knjige. V odgovor na to pritožbo je davčni oddelek ameriškega ministrstva za pravosodje naložil IRS, da izda vračilo 3,793 $ v pismu z dne 20. decembra 2021. Zanimivo je, da so Jarrettovi zavrnili vračilo, ker IRS ni priznal pravi razlog za izdajo vračila. To sklepanje je bistvenega pomena za ustvarjanje precedensa za druge deležnike in zaščito pred nadzorom davčne uprave v prihodnosti. Jarrettova sta se odločila, da bosta to prenesla na sodišče, da bi dobila uradno sodbo. To je trenutni primer.  

»Preskočite na konec decembra 2021, ko sem prejel pismo, v katerem piše, da mi želi vlada odobriti povračilo – z drugimi besedami, leto in pol tega procesa vlada ni želela braniti stališča, da so žetoni, ki sem jih ustvaril z deležem so bili obdavčljivi dohodki. Na prvi pogled se je to zdela odlična novica. Toda dokler zadeva ne bo prejela uradne odločitve sodišča, nič ne bo preprečilo, da bi me davčna uprava ponovno izpodbijala glede tega vprašanja. Potrebujem boljši odgovor. Zato sem zavrnil ponudbo vlade, da mi plača povračilo." (izjava Joshue Jarretta)

Ključni koncepti

Kaj je Staking?

Preden se poglobimo v davčne posledice nagrad vložka in Jarrettov primer, razpravljajmo o tem, kaj je vlaganje. Založba je zelo podobna imeti obrestno bančni varčevalni račun. Cardano (ADA), Solana (SOL) in Tezos (XTZ) so nekatere kriptovalute, ki jih lahko zastavite. Ti kovanci delujejo na soglasnem mehanizmu Proof-of-Stake (PoS) v nasprotju z mehanizmom Proof-of-Work (PoS), ki poganja Bitcoin. 

Način delovanja je preprost. Te kovance lahko pustite v denarnici in/ali menjalnici, ki podpira vlaganje, in prejemate občasna izplačila glede na znesek sredstev, ki jih vložite. Spodnji odrezek prikazuje, kako se nagrade za vlaganje prikažejo na nadzorni plošči velike ameriške borze kriptovalut.

Kako je založba danes obdavčena

IRS ni izdal nobenih posebnih navodil za davek na kriptovalute. Najbližje vodilo, ki bi ga lahko uporabili sklepati kako je treba obdavčiti dohodek od vložkov, so davčne smernice za dohodek od rudarjenja, izdane v obvestilu 2014-21. V skladu s tem obvestilom je treba prihodke od rudarjenja poročati o vaših davkih, ko prejmete nagrade. Ko prodate te rudarjene kovance, se sproži drug obdavčljivi dogodek.

Na primer, predpostavimo, da David prejme naslednje nagrade za vlaganje XTZ na ustrezne dneve. 

1. januar 2021 – 1 XTZ v vrednosti 10 USD

25. januar 2021 – 1 XTZ v vrednosti 10 USD

1. maj 2021 – 1 XTZ v vrednosti 5 USD

Njegov skupni običajni dohodek od založništva za davčno leto 2021 bi znašal 25 dolarjev.

Predpostavimo, da proda 1 XTZ, prejet 1. januarja 2021, za 15 $ marca 2021. To bi ustvarilo tudi kapitalski dobiček v višini 5 $ (15 $ – 10 $). Leta 2021 bi njegov skupni dohodek, ki je obdavčen, znašal 30 $ (25 $ + 5 $).

Zakaj vložek ne bi smel biti obdavčen ob prejemu

Založba povzroči ustvarjanje "nove lastnine". Nova nepremičnina je obdavčena samo ob prodaji, ne pa, ko jo odkrijete. Kot Abraham Sutherland, predavatelj na Univerzi v Virginiji, opisuje ekonomijo kriptovalut in obdavčitev blokovnih nagrad, pridelki ne ustvarjajo dohodka, dokler niso prodani ali zamenjani v skladu z uredbo. razdelek 1.61-4. Po Reg. razdelek 1.61-3(a) bruto dohodek od izkopanih mineralov, kot je zlato, se pripozna samo ob prodaji, ne pa v času pridobivanja. Če uporabimo te vzorce dejstev pri vložkih, bi lahko trdili, da bi bilo treba nagrade za vlaganje obdavčiti le ob prodaji. To je natančen argument, ki ga je Jarretts navedel v svoji pritožbi. 

Posledice Jarretovega primera

IRS izda vračilo Jarrettovim signali da se nagrade za založbo ne smejo obdavčiti ob prejemu. Vendar pa je treba o zadevi izdati uradno sodno odločbo, da se lahko drugi varno zanesejo na to davčno obravnavo. Če bo sodna sodba izdana v korist Jarrettovih v prihodnosti, bi ta primer lahko postavil precedens za to, kako bi bilo treba dohodek od založb obdavčiti v prihodnje. To je velika zmaga za imetnike kriptovalut v ZDA. Glede na te nove informacije bi se lahko nekateri davkoplačevalci tudi brez te uradne sodbe sodišča odločili, da bodo sledili nekoliko agresivnemu pristopu in ob prejemu ne bodo prijavili dohodka iz deleža. 

Prav tako je zelo pomembno vedeti, da izid tega primera ne bo popolnoma zaščitil založenih kovancev pred obdavčitvijo. Dohodek od vložka je NE obdavčeni ob prejemu; bo obdavčen samo ob prodaji. Recimo, da je Sam leta 1 prejel 2 nagrado za vlaganje ADA v vrednosti 2022 USD. Sam v času, ko prejme žeton, nima obdavčljivega dohodka. Stroškovna osnova žetona ADA bo enaka nič. Če Sam pozneje proda ta kovanec za 10 $, bo moral prijaviti 10 $ dohodka. 

Sodba Jarrettov bi lahko povzročila tudi, da bi številni davkoplačevalci spremenili svoje prejšnje davčne napovedi z deležem dohodka. Lahko vložite obrazec 1040-X, da spremenite svoje prejšnje davčne napovedi, kjer ste poročali o dohodku iz deleža, ko ste ga prejeli. IRS daje davkoplačevalcem tri leta od datuma, ko je bila vložena prvotna napoved, da vložijo spremenjeno napoved in zahtevajo vračilo. Posvetujte se s svojim davčnim svetovalcem, da ugotovite, ali ste upravičeni do spremembe svojih davčnih napovedi ter morebitnih prednosti in slabosti.  

Končno, ta ugodna davčna obravnava bi lahko pospešila rast projektov kriptovalut, ki temeljijo na Dokazu deleža (PoS). 

Naslednji koraki

Obrnite se na svojega davčnega svetovalca in preverite, ali ste usposobljeni za spremembo svojih prejšnjih davčnih napovedi z deležem dohodka. 

Nadaljnje branje

· Hitri vodnik za vložitev davkov na kriptovalute in NFT za leto 2021

· Kako zakon o infrastrukturi ustvarja nočno moro glede skladnosti z davčnimi predpisi za kriptovalute

· Kako se izogniti pogostim davčnim pastem NFT.